2021年科創(chuàng)板申請受理異?；鸨耐瑫r被刷下的也不少,截至21年4月初，成功上市的有238家，因各種原因終止上市的有121家，其中接受上交所問詢涉及到知識產(chǎn)權(quán)的就有56家，淘汰率達(dá)到一半——不由得讓人審視知識產(chǎn)權(quán)在IPO過程中重要性，以及企業(yè)在創(chuàng)辦時期以該類資產(chǎn)出資遺留的瑕疵問題。

 

1.哪些知識產(chǎn)權(quán)用作出資比較常見。

 

答：常見的用于出資的知識產(chǎn)權(quán)有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟著權(quán)和專有技術(shù)等。

 

 

2.涉及專利權(quán)和軟著權(quán)出資，除了注意剩余保護(hù)年限以外，對許可還有什么進(jìn)一步的要求。

 

答：如果存在第三方使用知識產(chǎn)權(quán)情況，需要進(jìn)一步分析對公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響。

 

 

3.特許經(jīng)營權(quán)屬于知識產(chǎn)權(quán)嗎，可以用于出資嗎？

 

答：特許經(jīng)營權(quán)不屬于知識產(chǎn)權(quán)。

根據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》，股東或發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財產(chǎn)權(quán)等作價出資。特許經(jīng)營權(quán)不能用于出資。

 

 

4.以專有技術(shù)可以出資嗎，出資有什么需要注意的地方。

 

答：專有技術(shù)沒有明確法定文件證明，權(quán)利保護(hù)有賴于權(quán)利人保護(hù)手段，法律地位確認(rèn)和評估有一點(diǎn)難度。對專有技術(shù)，除了要求權(quán)利人出具有關(guān)聲明和承諾以外，如有第三方權(quán)威機(jī)構(gòu)和政府有關(guān)部門出具的證明文件對科技成果進(jìn)行鑒定，可助于證明出資真實(shí)性。

 

 

5.發(fā)行人及中介機(jī)構(gòu)在核查股東以知識產(chǎn)權(quán)出資時，需要注意什么問題?

 

答：發(fā)行人在核查股東知識產(chǎn)權(quán)出資需要注意以下問題：

股東是否擁有擁有的專利證書、商標(biāo)證書等完整的知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬；是否屬于職務(wù)發(fā)明；知識產(chǎn)權(quán)是否存在權(quán)屬糾紛和爭議；出資知識產(chǎn)權(quán)是否存在價值貶值等情況。

 

 

6.如何理解職務(wù)發(fā)明，職務(wù)發(fā)明可用于出資嗎?

 

答：根據(jù)《中華人民共和國專利法》，執(zhí)行本單位的任務(wù)或者主要是利用本單位的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造為職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造。

專利法所稱執(zhí)行本單位的任務(wù)所完成的職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，是指：在本職工作中作出的發(fā)明創(chuàng)造；履行本單位交付的本職工作之外的任務(wù)所作出的發(fā)明創(chuàng)造；退休、調(diào)離原單位后或者勞動、人事關(guān)系終止后1年內(nèi)作出的，與其在原單位承擔(dān)的本職工作或者原單位分配的任務(wù)有關(guān)的發(fā)明創(chuàng)造。

專利法第六條所稱本單位，包括臨時工作單位；專利法第六條所稱本單位的物質(zhì)技術(shù)條件，是指本單位的資金、設(shè)備、零部件、原材料或者不對外公開的技術(shù)資料等。

職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利屬于該單位，申請被批準(zhǔn)后，該單位為專利權(quán)人。該單位可以依法處置其職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權(quán)利和專利權(quán)，促進(jìn)相關(guān)發(fā)明創(chuàng)造的實(shí)施和運(yùn)用。

因此，職務(wù)發(fā)明不能夠用于出資。

 

 

7.如果股東涉嫌使用原單位物質(zhì)技術(shù)條件的，需做出什么承諾。

 

答：對于股東用作出資的知識產(chǎn)權(quán)，權(quán)屬應(yīng)該是歸屬股東個人所有，而不應(yīng)該是職務(wù)發(fā)明。如果存在股東發(fā)明創(chuàng)造涉嫌使用原單位物資條件，需要由原單位出具證明等文件，確認(rèn)該發(fā)明不屬于職務(wù)發(fā)明，表明雙方不存在任何權(quán)屬糾紛或者爭議。同時，由出資者做出如企業(yè)因此事受損失將作出補(bǔ)償?shù)臅娉兄Z。

 

 

8.2018年2月某股東出資的實(shí)用新型，履行了評估、驗資轉(zhuǎn)移手續(xù)。2020年5月，該專利被專利復(fù)審委員會做出《無效審查決定》。股東已向**知識產(chǎn)權(quán)法庭提起行政訴訟，該決定未生效。2020年12月，該法院做出判決維持專利復(fù)審委員會做出的無效宣告請求審查決定。此時，該股東和公司如何處理才能盡可能避免對發(fā)行造成影響。

 

答：該股東可以將對應(yīng)部分知識產(chǎn)權(quán)價值用出資置換的方式解決出資不實(shí)問題。然后，由工商局出具證明，確認(rèn)之前未及時規(guī)范出資不構(gòu)成重大違法行為，并同意不會對公司及相關(guān)股東進(jìn)行處罰。

 

 

9.以知識產(chǎn)權(quán)出資核算上有什么要求。

 

答：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下,應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬的規(guī)定，對于股東投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照評估值入賬。另外，依據(jù)工商部門驗資的也應(yīng)如此處理。

以知識產(chǎn)權(quán)出資應(yīng)當(dāng)評估作價，核實(shí)財產(chǎn)，不得高估或者低估，并應(yīng)當(dāng)辦理產(chǎn)權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

 

 

10.工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)核算上歸屬“無形資產(chǎn)”，首次公開發(fā)行股票對無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)比例有什么特別要求？

 

答：根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定，計算股份公司公開發(fā)行前一年末，股份有限公司無形資產(chǎn)所占凈資產(chǎn)比例應(yīng)剔除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)價值，該比例不高于20％。

 

 

11.某股東以自有發(fā)明出資，企業(yè)每年進(jìn)行攤銷，IPO時無形資產(chǎn)凈值已經(jīng)攤銷完畢或者賬面價值極低，會不會對公司上市造成障礙。

 

答：一般不會造成上市障礙。
 

 

12.以知識產(chǎn)權(quán)投資入股會涉及哪些主要涉稅事項？

 

答：涉稅事項：

增值稅：以無形資產(chǎn)投資入股，取得股權(quán)，即為有償（取得其他經(jīng)濟(jì)利益），需要繳納增值稅。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。

納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

印花稅：知識產(chǎn)權(quán)過戶簽訂單獨(dú)合同，以及變更專利權(quán)人須根據(jù)雙方權(quán)利轉(zhuǎn)移協(xié)議辦理“著錄項目變更”，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

 

技術(shù)成果投資入股：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條：企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）：對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得適用的是具有技術(shù)所有權(quán)或者5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

 

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）：自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍；居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號 ）：個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅；個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅；所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）：企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。