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1、未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除(2015年規(guī)定的扣除比例是50%)。 2、形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(2015年規(guī)定的扣除比例是150%)。 根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局最新印發(fā)的《科技型中小企業(yè)評價辦法》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定： 科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。 “科技型中小企業(yè)”須同時滿足以下條件： 在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。 科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。 2.1企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書； 2.2企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名； 2.3企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)； 2.4企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準、國家標(biāo)準或行業(yè)標(biāo)準。 這也就是說只要職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元的高新技術(shù)企業(yè)，可直接確認為科技型中小企業(yè)，享受研發(fā)費用按175%進行加計扣除。 入庫在培育企業(yè)以及其他相關(guān)企業(yè)要想享受科技型號中小企業(yè)75%研發(fā)費用加計扣除政策，須參照科技型中小企業(yè)評價5個條件（1~5）開展填報、評定。評定工作采取企業(yè)自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。 企業(yè)可對照本辦法自主評價是否符合條件，認為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。 各省級科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進行確認。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺上通知企業(yè)補正。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個工作日。 公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺公告；有異議的，由省級科技管理部門組織有關(guān)單位進行核實處理。 按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，允許加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括： 1.人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 2.直接投入費用。(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。 3.折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 4.無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。 6.其他相關(guān)費用。如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。 1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。 2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。 3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。 4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。 5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。 7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。 高鑫科技對項目申報有著多年的申報經(jīng)驗，歡迎廣大企業(yè)用戶撥打 0769-89105936 質(zhì)詢。
